个税专项附加扣除细则落地，一图读懂月入2万减税多少？

10月20日，财政部公开《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项个人所得税专项附加扣除的具体范围和标准对外公开。

子女教育、继续教育、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出为定额扣除，扣除额度分别为1000元/月、400元/月或3600元/年、1000元/月、1200元/月或1000元/月或800元/月、2000元/月（个税改为按年综合纳税，全年抵扣额度=月度额度*12）

大病医疗抵扣为据实抵扣，个人负担医药费用支出部分超过15000/年的（为大病医疗支出），按照6万元/年的上限据实扣除，需要留存医疗服务收费相关票据

新个税法分两步实施：第一步，2023年10月1日至2023年12月31日期间为“过渡期”，基本减除费用标准（俗称起征点）提高至5000元/月（6万元/年），并适用新税率；从2023年1月1日起，除了享有“过渡期”政策，还将引入6项专项附加扣除，相关群体的个税应税起点、减税额度将进一步提高。

上有老、下有小、还有房贷或房租压力的青壮年人群，由于涉及到较多允许抵扣的专项支出，减税幅度相对较大。

比如，今年36岁的张先生，上有年满60岁的父母，下有一名6岁的孩子，同时还背负首套房房贷，他个人收入应税起点将从现在的5000元/月，提升到9000元/月（5000元/月起征点+2000元/月赡养老人支出扣除+1000元/月子女教育支出扣除+1000元/月房贷利息支出扣除），纳税起点有了明显提高。

假设张先生每月月薪2万元（扣除“三险一金”后），

从2023年1月1日后取得工资，全月应纳税所得额=20000-5000-4000=11000元，适用税率为10%，全月应纳税额=11000*0.1-210（速算扣除数）=890元

引入专项附加扣除后，每月新增减税700元。相较起征点5000元但未引入专项附加扣除（应纳税额为1590元）减税幅度为44%，相较原起征点3500元/月（应纳税额为3120元）减税幅度为71%

因大城市生活成本支出较重，不少居民呼吁将5000元/月的起征点进一步提高，该诉求通过专项附加扣除部分得以实现。

根据不同实际负担状况，专项附加扣除额度差异较大：较低的，比如只有职业资格技术教育支出的，抵扣额度为3600元/年（相当于300元/月）；较高的，比如有三个适龄孩子教育、父母赡养、首套房贷、在职硕士学历继续教育支出的，抵扣额度可达6400元/月。当然，无相应专项支出的群体，享受不到这部分减税红利。

与提高个税起征点的效果类似，中低收入群体减税额度较低，但减税幅度较大；收入高的群体减税额度高，但减税幅度低。

部分收入群体将免除于缴纳个税

比如，扣除“三险一金”后每月月薪1万元的群体，若有两个适龄孩子、上有父母、还有首套房贷支出，将能享有5000元/月的专项附加扣除，加上5000元/月基本费用扣除（即起征点），全月应纳税所得额为0，缴纳个税为0。

不同中等收入群体，若能享有相应专项支出扣除，将享有不同幅度的减税额

比如，有房贷负担，对于扣除“三险一金”后月收入在1万-3万元的群体，每月减税额度在100-200元不等，新增减税幅度为34%-6%不等。

比如有一个适龄子女教育和父母赡养支出，对于扣除“三险一金”后月收入在1万-3万元的群体，每月减税额度在230-600元不等，新增减税幅度为79%-17%不等。

比如有两个适龄孩子教育和父母赡养支出，且有首套房贷利息支出，对于扣除“三险一金”后月收入在1万-3万元的群体，每月减税额度在290-1000元不等，新增减税幅度为100%-28%不等。

2023年1月1日正式施行的个税法专项附加扣除标准，可能会因为意见征集后有所调整。不过，扣除专项附加扣除后对应的减税额度，是可以依据个税税率表计算出来的，21世纪经济报道记者将部分计算结果汇总如下：

为方便读者朋友根据个人实际情况自行测算减税额度，附上工薪所得适用个税税率表，如下：